Körperschaftsteuergesetz Kommentar

Die Körperschaftsteuer gehört zu den deutschen Steuerarten, auf die europäisches Recht mit am stärksten durchschlägt. Zuletzt betroffen waren die Regelungen zur Zinsschranke (§ 4h EStG, § 8a KStG). Bis zum 31.12.2023 hatte der Gesetzgeber Zeit, die diesbezüglichen Vorgaben der ATAD-Richtlinie in deutsches Recht zu übertragen. Die Neuregelungen sind im Kreditzweigmarktförderungsgesetz enthalten, das am 1.1.2024 in Kraft getreten ist.

Der Mössner/Seeger zählt seit 40 Jahre zu den Standard-Kommentaren zum Körperschaftsteuerrecht; als Mössner/Oellerich/Valta führt er diese Tradition nun in 6. Auflage als gebundener Kommentar mit unterjähriger Online-Aktualisierung fort und erläutert die Vorschriften des KStG verständlich und praxisgerecht. Zum einen besonders gestaltungsorientiert unterstützt Sie der Kommentar mit zahlreichen Praxishinweisen, Checklisten, Beispielen und Grafiken im Tagesgeschäft. Dank seiner wissenschaftlichen Tiefe trägt er zur Meinungs- und Lösungshilfe bei und findet auch bei der Richterschaft seine Leser.

Rechtsstand der Printauflage ist der 1.1.2024

Die Online-Version, die im Erwerb dieser Printausgabe enthalten ist, steht Ihnen bis zum Erscheinen der Folgeauflage mit ihren unterjährigen Online-Aktualisierungen und Zusatzinhalten zur Verfügung. Sie bleiben informiert, welche gravierenden Änderungen in Rechtsprechung und Verwaltungsmeinung es gibt und welche Gesetzesvorhaben anstehen. Die Änderungsdokumentation hilft Ihnen, die konkreten Aktualisierungen leicht nachzuverfolgen. Zudem ist die Online-Version mit zahlreichen weiterführenden Inhalten der NWB Datenbank verknüpft.

Inhaltsverzeichnis:

EU-steuerpolititscher Hintergrund.

Erster Teil: Steuerpflicht.

• § 1 Unbeschränkte Steuerpflicht.
• § 1a Option zur Körperschaftsbesteuerung.
• § 2 Beschränkte Steuerpflicht.
• § 3 Abgrenzung der Steuerpflicht bei nichtrechtsfähigen Personenvereinigungen und Vermögensmassen sowie bei Realgemeinden.
• § 4 Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts.
• § 5 Befreiungen.
• § 6 Einschränkung der Befreiung von Pensions-, Sterbe-, Kranken- und Unterstützungskassen.
• § 6a Einkommensermittlung bei voll steuerpflichtigen Unterstützungskassen.

Zweiter Teil: Einkommen.
Erstes Kapitel: Allgemeine Vorschriften.

• § 7 Grundlagen der Besteuerung.
• § 8 Ermittlung des Einkommens.
• § 8a Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen bei Körperschaften (Zinsschranke).
• § 8b Beteiligung an anderen Körperschaften und Personenvereinigungen.
• § 8c Verlustabzug bei Körperschaften.
• § 8d Fortführungsgebundener Verlustvortrag.
• § 9 Abziehbare Aufwendungen.
• § 10 Nichtabziehbare Aufwendungen.
• § 11 Auflösung und Abwicklung (Liquidation).
• § 12 Verlust oder Beschränkung der des Besteuerungsrechts der Bundesrepublik Deuschland.
• § 13 Beginn und Erlöschen der Steuerbefreiung.

Zweiter Teil: Sondervorschriften für die Organschaft.
Vorbemerkungen zu §§ 14 – 19 KStG.

• § 14 Aktiengesellschaft oder Kommanditgesellschaft auf Aktien als Organgesellschaft.
• § 15 Ermittlung des Einkommens bei Organschaft.
• § 16 Ausgleichszahlungen.
• § 17 Andere Kapitalgesellschaften als Organgesellschaft.
• § 18 (weggefallen).
• § 19 Steuerabzug bei Organträger.

Drittes Kapitel: Sondervorschriften für Versicherungsunternehmen, Pensionsfonds und Bausparkassen.

• § 20 Schwankungsrückstellungen, Schadenrückstellungen.
• § 21 Beitragsrückerstattungen.
• § 21a Deckungsrückstellungen.
• § 21b (weggefallen).

Viertes Kapitel: Sondervorschriften für Genossenschaften.

• § 22 Genossenschaftliche Rückvergütung.

Dritter Teil: Tarif; Besteuerung bei ausländischen Einkunftsteilen.

• § 23 Steuersatz.
• § 24 Freibetrag für bestimmte Körperschaften.
• § 25 Freibetrag für Genossenschaften sowie Vereine, die Land- und Forstwirtschaft betreiben.
• § 26 Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften.

Vierter Teil: Nicht in das Nennkapital geleistete Einlagen und Entstehung und Veranlagung.

• § 27 Nicht in das Nennkapital geleistete Einlagen.
• § 28 Umwandlung von Rücklagen in Nennkapital und Herabsetzung des Nennkapitals.
• § 29 Kapitalveränderungen bei Umwandlungen.
• § 30 Entstehung der Körperschaftsteuer.
• § 31 Steuererklärungspflicht, Veranlagung und Erhebung der Körperschaftsteuer.
• § 32 Sondervorschriften für den Steuerabzug.
• § 32a Erlass, Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden bei verdeckter Gewinnausschüttung oder verdeckter Einlage.

Fünfter Teil: Ermächtigungs- und Schlussvorschriften.

• § 33 Ermächtigungen.
• § 34 Schlussvorschriften.
• § 35 Sondervorschriften für Körperschaften, Personenbereinigungen oder Vermögensmassen in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet.

Sechster Teil: Sondervorschriften für den Übergang vom Anrechnungsverfahren zum Halbeinkünfteverfahren.
Vorbemerkungen zu §§ 36 – 40 KStG.

• § 36 Endbestände.
• § 37 Körperschaftsteuererhöhung.
• § 39 Einlagen der Anteilseigner und Sonderausweis.
• § 40 (weggefallen).